无论是外部年度审计、集团内审，还是独立的仓库审计，审计师在仓库里关注的内容大体相同。下面这份库存审计清单整理了14个常见检查点，并说明每一项背后的逻辑。在乌兹别克斯坦经营仓库的中资企业，可以用它在检查前做一次自查，把问题留在自己手里解决。
一、账实是否相符
这是库存审计最基础的部分。审计师会从库存余额表中抽取样本到现场找实物，也会从现场随机挑选货物反查系统记录。前者检验账上的货是否真的存在，后者检验现场的货是否都已入账，两个方向缺一不可。
计量单位是常被忽视的细节。采购按箱、仓库按件、财务按公斤，任何一个环节换算错误，都会造成账实长期对不上，而且很难从总数上看出来。
- 1. 账面抽样到实物：数量、规格、批次是否一致
- 2. 实物抽样到账面：现场货物是否都已入账
- 3. 计量单位：箱、件、公斤之间的换算是否正确
二、单据是否完整连续
单据是账面记录的依据。缺失、补录或编号不连续的单据，都会让审计师对数据的可信度打折扣。审计师通常会抽取一段期间的入库单和出库单，检查编号是否连续、作废单据是否保留、签字是否齐全。
在当地，不少仓库的纸质单据和 1C 记录由不同人员处理，两者之间出现时间差和数量差的情况并不少见。审计师会特别留意这类不一致。
对于电子单据，审计师会关注系统中是否保留修改痕迹，以及已过账的单据能否被直接删除。
- 4. 入库单与采购订单、供应商发货单是否匹配
- 5. 出库单是否有领用部门或客户签收
- 6. 单据编号是否连续，作废单据是否保留原件
三、期末截止是否准确
期末前后几天的出入库最容易出错：货已经发出，系统还没扣减；或者货还没到，已经提前入账。审计师会专门抽取期末前后的单据，检查每一笔业务是否记入了正确的期间。
在途货物和存放在外部的货物同样是重点。存放在第三方仓库、客户处或运输途中的存货，需要有清晰的记录和对方确认，否则既可能漏记，也可能重复计算。
- 7. 期末前后出入库是否记入正确期间
- 8. 在途货物和外部存放货物是否有清晰记录及确认
四、存货状态与价值
审计师在现场会留意货物的实际状态。积满灰尘的货架、过期的原料、外包装破损的成品，都可能意味着账面价值需要重新评估。他们还会询问仓库人员哪些货物长期无人领用。
如果这类货物与正常货物混放、没有标识，审计师很难判断企业是否掌握了实际情况，这本身就会成为一项发现。
- 9. 是否存在呆滞、过期、残损货物
- 10. 此类货物是否单独存放、单独标识并已上报
五、调整与报废
手工调整和报废是最容易掩盖问题的地方。审计师会关注调整的频率、金额和审批人：频繁的小额调整可能意味着日常差异被悄悄抹平，集中在期末的大额调整则需要充分的解释和依据。
审计师还会把调整记录与盘点结果对照：盘点后做的调整，金额应当与盘点差异一致，并附有差异原因说明。调整金额与盘点差异对不上，往往意味着还有其他未被解释的改动。
- 11. 报废和盘盈盘亏调整是否经过独立审批
- 12. 是否存在频繁的小额调整或集中在期末的大额调整
六、权限与职责分离
最后，审计师会了解谁能接触货物、谁能修改记录。如果同一个人既负责保管，又能在系统中调整数量，任何差异都可能被无声无息地处理掉。审计师通常会索取系统用户和权限清单，并与岗位分工进行对照。
此外，审计师会实地查看仓库门禁、钥匙管理和高值区的出入登记，确认实物接触同样受到控制。系统权限管得再严，如果任何人都能随意进出仓库，控制仍然存在明显缺口。
- 13. 保管与记账是否由不同人员负责
- 14. 系统中修改数量、删除单据的权限是否受控
如何用这份库存审计清单自查
建议在检查前几周，由不直接管理该仓库的同事按清单抽样检查，把发现的问题逐项记录并处理。对于暂时无法解决的问题，提前准备好书面说明和相关单据，比在检查现场临时解释要有说服力得多。
涉及会计处理的事项，例如减值计提和调整分录，请与当地会计师或审计师确认。如果需要独立视角，也可以请外部团队按照这份清单做一次预审，并提供中英文结果，方便国内总部同步了解情况。
要点总结
- 审计师同时从账面查实物、从实物查账面
- 单据连续性和期末截止是常见的重点领域
- 呆滞和残损货物会影响存货价值判断，应单独标识
- 保管与记账职责分离是最基本的控制要求
- 检查前由独立人员按清单自查，效果最好